Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 1 stycznia 2026 r.

Od 1 stycznia 2026 r. obowiązywać będą nowe limity amortyzacji samochodów osobowych. Zmiany będą odnosić się wyłącznie do tych samochodów osobowych, które podatnik wprowadzi do ewidencji środków trwałych od 1 stycznia 2026 r.

Odpisy amortyzacyjne od samochodów osobowych powyżej określonego limitu wartości nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Dotychczas w ustawach o podatku dochodowym zawarte były dwa limity– 225 000 zł w przypadku samochodów elektrycznych i wodorowych oraz 150 000 zł w przypadku pozostałych samochodów osobowych. Limit dotyczący samochodów elektrycznych i wodorowych zostanie utrzymany, jednak zmienią się limity dotyczące pozostałych samochodów osobowych. Limit amortyzacji będzie zależeć od emisji CO₂ silnika spalinowego.

Limity amortyzacji samochodów osobowych od 1 stycznia 2026 r. będą następujące:

• 100 000 zł – w przypadku samochodów o emisji CO₂ silnika spalinowego równej lub wyższej niż 50 g na kilometr, określonej na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów
• 150 000 zł – w przypadku samochodów o emisji CO₂ silnika spalinowego niższej niż 50 g na kilometr, określonej na podstawie danych zawartych w centralnej ewidencji pojazdów
• 225 000 zł – w przypadku samochodów elektrycznych i samochodów napędzanych wodorem

Próg 50 g/km jest bardzo restrykcyjny – limit 100 000 zł będzie w praktyce dotyczyć większości samochodów spalinowych i większości hybrydowych. Przykładowo najnowsza Toyota Yaris Hybrid emituje co najmniej 87 g CO₂/km i w związku z tym, zostanie objęta limitem 100 000 zł. Z powodu tak niskiego progu emisji CO₂, zmiany budzą wiele kontrowersji.

Co oczywiste, zmiany nie będą korzystne dla podatników, którzy po 1 stycznia 2026 r. będą wprowadzać do ewidencji środków trwałych samochody osobowe o emisji CO₂ silnika spalinowego wyższej niż 50 g na kilometr, o wartości przekraczającej 100 000 zł. Przykładowo, kupując obecnie taki samochód o wartości 150 000 zł, całość odpisów amortyzacyjnych stanowi koszt uzyskania przychodów. Po zmianach, odpisy amortyzacyjne od wartości przekraczającej 100 000 zł (tj. 50 000 zł) nie będą stanowić kosztu uzyskania przychodu podatnika. Brak możliwości ujęcia części odpisów w kosztach oznacza wyższy dochód do opodatkowania, a więc i wyższy podatek.

W odpowiedzi na interpelację poselską nr 12100, znak sprawy DD2.054.16.2025, wskazano, że nowe limity będą dotyczyć również samochodów osobowych używanych w prowadzonej działalności na podstawie umowy leasingu operacyjnego, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnych charakterze, nawet jeśli umowa została zawarta przed 1 stycznia 2026 r. Jednocześnie Ministerstwo Finansów poinformowało, że nie są prowadzone żadne prace nad zmianami, które umożliwiłyby stosowanie dotychczasowych limitów wobec samochodów użytkowanych w ramach ww. umów zawartych przed 1 stycznia 2026 r.

Jeżeli planujesz zakup samochodu firmowego o wartości powyżej 100 000 zł, warto rozważyć jego nabycie jeszcze w 2025 r. – pozwoli to zachować korzystniejsze limity amortyzacji. W razie pytań zapraszamy do kontaktu.

Podstawa prawna:

art. 16 ust. 1 pkt 4 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 278, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2026 r.

art. 23 ust. 1 pkt 4 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2026 r.