Ceny transferowe za rok 2023 – krótki przewodnik

Wczesna jesień to od kilku lat intensywny okres w obszarze cen transferowych. Zgodnie bowiem z obowiązującymi przepisami:

- podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania w postaci elektronicznej lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy, w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego,

- formularz TPR składany jest w terminie do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego,

co oznacza, że dla większości podatników (u których rok kalendarzowy pokrywa się z rokiem podatkowym), wyżej wskazane dokumenty muszą zostać przygotowane odpowiednio do końca października i końca listopada. Prawidłowe wypełnienie obowiązków wynikających z przepisów o cenach transferowych może stanowić jednak spore wyzwanie dla wielu podatników.

Poprawne ustalenie obowiązków dokumentacyjnych wymaga przede wszystkim:

• ustalenia powiązań pomiędzy podmiotami,
• przygotowania zestawienia transakcji (o charakterze jednorodnym) realizowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi,
• określenia wartości poszczególnych transakcji biorąc pod uwagę ich charakter,
• weryfikacji czy i które transakcje przekraczają określone progi (dla przypomnienia: 10 000 000 zł w przypadku transakcji towarowej lub finansowej; 2 000 000 zł w przypadku transakcji usługowej lub innej),
• weryfikacji czy i które transakcje zwolnione są z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.

Kluczowe jest także sprawdzenie, czy posiadane analizy porównawcze (tzw. benchmarki) są aktualne, czy może w danym roku konieczne jest przygotowanie nowych analiz.

Po przygotowaniu lokalnej dokumentacji, uzupełnionej o wyniki analiz porównawczych, podatnik zobowiązany jest do wypełnienia i złożenia formularza TPR. W nowej odsłonie jest on bardzo szczegółowy i zawiera liczne pola do uzupełnienia, a co za tym idzie, jego prawidłowe przygotowanie stwarza podatnikom sporo trudności. W związku z powyższym, dla ułatwienia wywiązywania się z obowiązku raportowania cen transferowych, każdego roku publikowany jest dokument zawierający odpowiedzi na najczęstsze pytania i odpowiedzi podatników („TPR Informacja o cenach transferowych – pytania i odpowiedzi”). W tym roku jego autorzy nie czekali z publikacją do ostatniej chwili – zaktualizowany dokument jest już dostępny na:

https://www.podatki.gov.pl/ceny-transferowe/wyjasnienia/informator-tpr-pytania-i-odpowiedzi-edycja-piata-04092024/

W dostępnej publikacji znajdą Państwo nie tylko odpowiedzi na najważniejsze pytania, ale także praktyczne przykłady prezentujące rekomendowany sposób wypełnienia informacji o cenach transferowych. Zachęcamy do zapoznania się z wytycznymi, które w wielu przypadkach mogą Państwu pomóc w prawidłowym wypełnieniu formularza TPR.